Devolución del IVA a la exportación en China: cómo puede beneficiarse una empresa extranjera al exportar a su país de origen

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Muchas empresas extranjeras compran mercancía en China y la envían a su país de origen. Una pregunta frecuente es si pueden recuperar el IVA chino incluido en el precio de compra. La respuesta corta: China devuelve el IVA de las exportaciones, pero la devolución la recibe el exportador chino, no el comprador extranjero. Este artículo explica cómo funciona el sistema y cómo puede beneficiarse una empresa extranjera.

1. Cómo funciona la devolución del IVA a la exportación

Las exportaciones desde China están, en general, exentas de IVA, y el IVA soportado en la compra de la mercancía puede devolverse total o parcialmente. La devolución la solicita la empresa que exporta en su propio nombre y que cumple los requisitos: estar registrada en China, ser contribuyente general del IVA, haber completado el registro de devoluciones a la exportación ante la autoridad fiscal y declarar la exportación en aduanas.

El tipo de devolución depende del código aduanero del producto (código HS). Muchos productos tienen un tipo igual al del IVA, por ejemplo el 13%, mientras que otros tienen tipos menores o ninguna devolución. Hay que comprobar el tipo de cada producto antes de fijar precios.

2. Por qué el comprador extranjero no la recibe directamente

Si una empresa extranjera compra a una fábrica china y la fábrica exporta la mercancía, la fábrica (o su agente de exportación) es quien solicita la devolución. La empresa extranjera no puede pedir la devolución china porque no es contribuyente en China. Su beneficio es indirecto, a través del precio.

3. Cómo puede beneficiarse una empresa extranjera

• Negociar el precio de exportación. Cuando el proveedor exporta y cobra la devolución, el precio debería reflejarlo. Conocer el tipo de devolución de tu producto te da una buena posición negociadora.
• Constituir tu propia empresa en China. Una sociedad comercial de capital extranjero (WFOE) puede comprar a proveedores chinos con factura de IVA, exportar a tu empresa en tu país en su propio nombre y solicitar ella misma la devolución. Da más control sobre la cadena de suministro y la devolución, pero implica el coste y el cumplimiento de una sociedad china.
• Usar una empresa de servicios de comercio exterior. Algunas empresas chinas autorizadas gestionan el despacho de exportación y la devolución por cuenta de proveedores pequeños. Puede ser práctico cuando la fábrica no exporta, pero hay que revisar bien las condiciones del contrato.

4. Cómo se calcula

Para una empresa comercial (método de exención y devolución), la devolución se calcula, en general, sobre el precio de compra sin IVA que figura en la factura especial de IVA del proveedor, multiplicado por el tipo de devolución. Para un fabricante se aplica otro método (exención, compensación y devolución), que compensa la devolución con el IVA de las ventas en el mercado interno.

Ejemplo: una empresa comercial compra mercancía por 100.000 CNY más un 13% de IVA (13.000 CNY) y la exporta. Si el tipo de devolución es del 13%, recupera 13.000 CNY. Si es del 9%, recupera 9.000 CNY y la diferencia se convierte en coste.

5. Documentos y plazos

• Declaración aduanera de exportación a nombre del exportador.
• Facturas especiales de IVA de los proveedores, coherentes con la mercancía declarada.
• Contrato de exportación y, cuando se exija, prueba del cobro en divisas.
• La devolución debe solicitarse dentro del plazo legal, en general hasta el período de declaración del IVA de abril del año siguiente.

Las discrepancias entre facturas, declaraciones aduaneras y cobros son la causa más habitual de retrasos o denegaciones, así que los controles internos son importantes.

6. No olvides el país de destino

La devolución china solo afecta al IVA chino. Cuando la mercancía llega a tu país, se aplican los aranceles y el IVA de importación según las normas locales, y ese IVA suele ser deducible para una empresa registrada allí. Conviene planificar ambos lados a la vez.

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Las opiniones expresadas son personales y no representan necesariamente la posición de NET CRAMAN. Este artículo tiene fines meramente informativos y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal. Los tipos de devolución y los procedimientos cambian; busca asesoramiento específico antes de actuar.