许多外国企业在中国采购货物并运往本国。一个常见的问题是：能否收回采购价格中包含的中国增值税？简而言之，中国对出口货物实行增值税退税，但退税由中国出口企业申请，而不是外国买方。本文介绍出口退税的基本机制，以及外国企业如何从中受益。
一、出口退税的基本机制
中国出口货物一般免征增值税，采购环节已缴纳的进项税额可全部或部分退还。退税由以自己名义出口并符合条件的企业申请：须在中国依法登记、为增值税一般纳税人、已向税务机关办理出口退（免）税备案，并向海关办理出口报关。
退税率取决于产品的海关商品编码（HS编码）。许多产品的退税率与增值税税率相同，例如13%；也有部分产品退税率较低或不予退税。确定价格前，应逐一核实产品的退税率。
二、为何外国买方不能直接取得退税
如果外国企业向中国工厂采购，并由工厂出口货物，则由工厂（或其出口代理）申请退税。外国企业并非中国纳税人，无法申请中国出口退税，只能通过价格间接受益。
三、外国企业如何受益
- 在出口价格上进行谈判。供应商出口并取得退税时，价格应当体现退税因素。了解产品的退税率，有助于在谈判中占据有利地位。
- 在中国设立自己的公司。外商投资贸易公司（WFOE）可凭增值税专用发票向中国供应商采购，以自己名义出口给境外母公司，并自行申请退税。这样可以更好地掌控供应链和退税，但需承担中国公司的运营和合规成本。
- 借助外贸综合服务企业。部分合规经营的中国企业可为中小供应商代办出口通关和退税。当工厂不具备出口能力时较为便利，但应仔细审查合同条款。
四、退税如何计算
外贸企业适用“免退税”办法，退税额一般按供应商增值税专用发票上注明的不含税购进金额乘以退税率计算。生产企业适用“免抵退税”办法，以退税额抵减内销货物的应纳税额。
举例：某外贸企业以10万元加13%增值税（1.3万元）购进货物并出口。如退税率为13%，可退回1.3万元；如退税率为9%，则只能退回9000元，差额计入成本。
五、单证与期限
- 以出口企业名义办理的出口货物报关单。
- 与申报货物相符的供应商增值税专用发票。
- 出口合同，以及在要求时提供的收汇凭证。
- 须在规定期限内申报退税，一般为次年4月增值税纳税申报期截止前。
发票、报关单和收汇信息不一致，是退税延误或被拒的最常见原因，因此内部控制十分重要。
六、别忘了目的国
中国出口退税只涉及中国增值税。货物到达本国后，须按当地规定缴纳关税和进口增值税，而该进口增值税通常可由当地登记企业抵扣。两端应一并规划。
本文观点仅代表个人，不代表NET CRAMAN的立场。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。退税率和相关程序可能变化，采取行动前请寻求具体的专业意见。
Deja una respuesta