香港和新加坡是亚洲两大金融和商业中心。两地都具有税率低、税制简单和法律确定性高的特点，但在一些重要细节上存在差异。本文为在两地之间进行选择的企业和创业者总结主要要点。
主要数据
| 香港 | 新加坡 | |
|---|---|---|
| 企业所得税 | 首200万港元利润税率8.25%，其余16.5% | 标准税率17%；首20万新元应税收入可享部分免税，符合条件的新设公司可享起步免税 |
| 征税基础 | 地域来源原则：只对在香港产生或得自香港的利润征税 | 对新加坡来源收入及汇入新加坡的境外收入征税，符合条件可获豁免 |
| 增值税／商品及服务税 | 无 | 商品及服务税（GST）9% |
| 资本利得 | 不征税，但部分外地处置收益适用外地收入豁免征税（FSIE）机制 | 一般不征税；自2024年起，缺乏经济实质的实体出售境外资产的部分收益可能须缴税 |
| 派发股息 | 无预扣税 | 无预扣税（单层税制） |
| 个人所得税 | 累进税率最高17%，并以标准税率15%为上限（超过500万港元的部分为16%） | 税务居民累进税率最高24% |
| 税收协定 | 约50份全面性协定，包括与内地的安排 | 90份以上 |
| 全球最低税 | 自2025年起适用于年收入7.5亿欧元或以上的集团 | 自2025年起适用于年收入7.5亿欧元或以上的集团 |
主要差异
- 香港没有商品及服务税。这对贸易和服务型企业是实实在在的简化。在新加坡，超过登记门槛的企业须收取并申报GST。
- 地域来源原则。香港只对来源于香港的利润征税，但判断利润来源需要分析业务实际在何处进行。新加坡对汇入新加坡的境外收入征税，但多类境外收入在符合条件时可获豁免。
- 小企业的实际税率。两地都对首段利润减轻税负。实践中，小型企业在两地都能实现较低的实际税率。
- 税收协定网络。新加坡的协定网络更广，便于投资东盟、印度及其他市场。香港与内地的避免双重征税安排则是以中国为重心的架构的重要优势。
- 经济实质。在两地，税收优惠越来越取决于真实的经济实质：当地的管理层、员工和决策。
如何选择？
没有放之四海而皆准的答案。一般而言，香港通常是以中国内地为业务重心的企业，以及重视无商品及服务税的贸易公司的自然选择。新加坡则更常被用作覆盖东南亚和印度的区域总部，以及依赖广泛税收协定网络的集团。选择时应考虑客户、员工和管理层所在地，以及股东所在国的税务情况。
本文观点仅代表个人，不代表NET CRAMAN的立场。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。税率和税务规定经常变化，采取行动前请寻求具体的专业意见。
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